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Mediante Ley Nº 29571, publicada el día de hoy, 02 de setiembre del 2010, entra en vigencia las disposiciones emanadas del Código de Protección y Defensa del Consumidor.

El propósito de este Código es facilitar la aplicación de las normas de protección al consumidor, las cuales buscan corregir las distorsiones o malas prácticas generadas por la situación de desequilibrio que se presente entre los proveedores y consumidores, sea en la contratación o en cualquier otra situación relevante, que coloquen a los segundos en una situación de desventaja respecto de los primeros al momento de actuar en el mercado. Este principio denominado “Corrección de la asimetría” es destacado en el artículo V de su Título Preliminar.

Por ejemplo, en el artículo 4 del citado Código se establece que cuando el proveedor exhiba precios de los productos o servicios o los consigne en sus listas de precios, rótulos, letreros, etiquetas, envases u otros, debe indicar en forma destacada el precio total de los mismos, el cual debe incluir los tributos, comisiones y cargos aplicables.

Un aspecto que debe ser resaltado es que de conformidad con lo establecido en el numeral 7.2 de su artículo 7 en caso de ofertas, promociones, rebajas o descuentos, el consumidor puede utilizar indistintamente cualquier medio de pago, salvo que el proveedor ponga en su conocimiento, de manera previa y destacada, las condiciones, restricciones y forma de pago.

También es necesario resaltar que en el caso de sorteos, canjes o concursos se procede de acuerdo con el Reglamento de Promociones Comerciales y Rifas con Fines Sociales, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 006-2000-IN, o con las normas que lo sustituyan. A menudo los contribuyentes suelen incurrir en infracciones relacionadas al cumplimiento de estas disposiciones, siendo necesario identificar lo dispuesto en el artículo 2 del Reglamento del IGV sobre retiro de bienes.

Cabe destacar que el Decreto Supremo Nº 077-2010-PCM estableció la incorporación del Libro de Reclamaciones en Establecimientos, y el artículo 150 del presente Código materia de comentario precisa que los establecimientos comerciales deben contar con un libro de reclamaciones, en forma física o virtual.

En el caso de servicios o productos inmobiliarios el artículo 77 dispone que los proveedores deben implementar y mantener procedimientos para proporcionar la información de manera previa y gratuita a la suscripción de un contrato considerando, entre otros, el Precio de venta del inmueble ofertado, incluyendo la forma de pago, plazo, moneda en la que se realiza el pago, los gastos y tributos, promociones y descuentos, y cronograma de pagos debidamente desagregado. Tratándose de inmuebles terminados, copia de la Hoja de Resumen (HR), Predio Urbano (PU), acreditación de no adeudo de tributos o de la situación tributaria del inmueble, y partida registral donde conste la independización del inmueble, de ser el caso.

Entiéndase como infracción administrativa, la conducta del proveedor que transgrede las disposiciones del presente Código). A tal efecto, INDECOPI puede sancionar este tipo de infracciones con amonestación y multas de hasta cuatrocientos cincuenta (450) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), las cuales son calificadas de la siguiente manera:

a. Infracciones leves, con una amonestación o con una multa de hasta cincuenta (50) UIT.

b. Infracciones graves, con una multa de hasta ciento cincuenta (150) UIT.

c. Infracciones muy graves, con una multa de hasta cuatrocientos cincuenta (450) UIT.

Por su parte, el artículo 117 del Código establece que si el obligado a cumplir con un mandato del INDECOPI respecto a una medida correctiva o a una medida cautelar no lo hace, se le impone una multa no menor de tres (3) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

Tengan en cuenta que el artículo 41 establece claramente, que el proveedor está en la obligación de garantizar la atención preferente de gestantes, niñas, niños, adultos mayores y personas con discapacidad, en todos los sistemas de atención con que cuente, debiendo facilitar al consumidor todos los mecanismos necesarios para denunciar el incumplimiento de esta norma bajo responsabilidad. En tal sentido instamos a que el Reglamento regule en forma apropiada estas disposiciones que permitirán generar mayor conciencia con las personas que más lo necesitan.

Alan Emilio Matos Barzola

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El Tribunal Constitucional acaba de publicar hace unos minutos el presente Precedente Vinculante:   Constitúyase PRECEDENTE VINCULANTE las reglas contenidas en el fundamento 37 de la presente sentencia:

- El cobro de los beneficios sociales, compensación por tiempo de servicios, vacaciones truncas, gratificaciones truncas, utilidades u otro concepto remunerativo debido al trabajador no supone el consentimiento del despido arbitrario y, por ende, no debe considerarse como causal de improcedencia del amparo.

- El cobro de la indemnización por despido arbitrario u otro concepto que tenga el mismo fin “incentivos” supone la aceptación de la forma de protección alternativa brindada por ley, por lo que debe considerarse como causal de improcedencia del amparo.

- El pago pendiente de la compensación por tiempo de servicios u otros conceptos remunerativos adeudados al trabajador debe efectuarse de modo independiente y diferenciado al pago de la indemnización por despido arbitrario u otro concepto que tenga el mismo fin; el empleador deberá realizar dichos pagos en cuentas separadas o a través de consignaciones en procesos judiciales independientes.

Los efectos de estas reglas se aplican a los procesos que a la fecha de publicación en la página web de esta sentencia se encuentran en trámite, tanto en el Poder Judicial, como en el Tribunal Constitucional y a aquellos que se interpongan en adelante.

Ver texto completo en: http://derechoperu.wordpress.com/2010/08/24/precedente-vinculante-sentencia-03052-2009-patc/

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Interpretando en forma sistemática lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago, en particular lo dispuesto por su artículo 4, se puede inferir que la emisión de una factura no corresponde en forma exclusiva a una opera­ción gravada con el IGV, siendo viable su utilización para sustentar el costo o gasto que para su perceptor genere renta de segunda categoría, como por ejemplo una persona que percibe regalías o intereses por préstamos. 

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A mayor abundamiento considerar lo establecido por el inciso b) del numeral 1.1 del artículo 4 del citado Reglamento el cual también comprende otros supuestos para la emisión de una factura. 

 

Cuando el contribuyente cuestione la proporcionalidad y racionabilidad de una medida cautelar dictada por SUNAT debe presentar un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, salvo que acredite fehacientemente (y también en forma objetiva) que el agotamiento de la vía previa podría convertir a la agresión en irreparable.

El Tribunal Fiscal en sus resoluciones RTF N.os 0036-1-1999, 0909-1-2004. 2308-1-2004 y 00086-2-2006, entre otras, ha comprendido que la queja resulta ser una herramienta efectiva a fin de analizar la adecuada utilización de las medidas cautelares previas. En tal sentido, no correspondería presentar una acción de amparo en este punto, ya que se debiò presentar una queja. Criterio seguido por el Tribunal Constitucional al emitir sentencia recaida en el EXP. N° 02848-2009-PA/TC, de fecha 11 de diciembre del 2009. A continuación se reproduce la reciente sentencia emitida por el Tribunal Constitucional sobre el particular.

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De conformidad con el artículo 24-B de la Ley del Impuesto a la Renta, los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades en especie se computarán por el valor de mercado que corresponda atribuir a los bienes a la fecha de su distribución.

En el siguiente caso se aprecian las principales incidencias de esta operación que califica como retiro de bienes, operación gravada a su vez con el IGV tal como lo establece el artículo 3 de la Ley del IGV y normas complementarias: 

Florianópolis Perú SAA cuenta con dos accionistas personas naturales, uno de nacionalidad sudafricana y otro de nacionalidad irlandesa cada uno con el 50% de las acciones. La entidad decide distribuir dividendos por un importe de S/.100,000.00 en mercaderías.

Según inventario, estas mercaderías normalmente serían negociadas con terceros en S/.120,000.00  (importe que no incluye IGV) y representan un costo de S/.98,000.00.

Solución.- En el presente caso la entidad efectuará la distribución de utilidades en especies (mercaderías) lo cual califica dentro del concepto de retiros de bienes gravados con el IGV. Para determinar la base imponible, el artículo 15 de la Ley del IGV dispone que ésta será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicará el valor de mercado. En atención a lo cual la base imponible sobre la cual se calculará el IGV será S/.120,000.00:

 

Accionista Sudafricano

Accionista Irlandés

Totales

Base imponible en el retiro de las mercaderías

60,000.00

60,000.00

120,000.00

IGV

11,400.00

11,400.00

22,800.00

Importe total de la factura a emitir por la entrega de mercaderías

71,400.00

71,400.00

142,800.00

Cabe indicar que las facturas deberán emitirse en la fecha de retiro de las mercaderías. Toda vez que el importe de la factura excede el importe de los dividendos en especie se deberá calcular el reembolso que deberán efectuar los accionistas:

   

Utilidad

 

% capital suscrito

 

Dividendo

Retención

4.1% según artículo 73-A de Ley del IR

 

Neto a pagar

 

Reembolso

Detalle comprobante del retiro de las mercaderías

Accionista Persona natural no domiciliada sudafricano  100,000  50%  50,000  2,050  47,950  23,450  71,400
Accionista Persona natural no domiciliada irlandés  50%  50,000  2,050  47,950  23,450  71,400
Total 100,000 100% 100,000 4,100 95,900 46,900 142,800

 Contablemente se deberá provisionar el pasivo que se genera por las utilidades a distribuir a los accionistas:

  Debe Haber
59 Resultados acumulados 100,000  
  591. Utilidades no distribuidas    
44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes  

100,000

  441. Accionistas (o socios)    
  4412. Dividendos    
  4412.1. Accionista 1 Persona natural no domiciliada sudafricano 50,000    
  4412.2. Accionista 2 Persona natural no domiciliada irlandés 50,000    
Por el acuerdo de distribución de dividendos y la provisión del pasivo

Posteriormente se deberá efectuar la retención del IR en la oportunidad prevista por el artículo 89 del Reglamento del IR (fecha del acuerdo o puesta a disposición a los accionistas):

  Debe Haber
44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes 4,100  
  441. Accionistas (o socios)    
  4412. Dividendos    
  4412.1. Accionista 1 Persona natural no domiciliada sudafricano 2,050    
  4412.2. Accionista 2 Persona natural no domiciliada irlandés 2,050    
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar  

4,100

  401. Gobierno Central    
  4017. Impuesto a la Renta    
  4017.5. Otras retenciones    
  4017.5.1. Retenciones a dividendos    
Por la retención del 4.1% por la distribución de dividendos en especie

Se deberá registrar la provisión del retiro de bienes gravado con el IGV y su respectivo asiento de costo de ventas:

  Debe Haber
12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 142,800  
  121. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar  

22,800

  401. Gobierno Central    
  4011. Impuesto General a las Ventas    
70 Ventas  

120,000

  701. Mercaderías    
Por la emisión de las facturas por el retiro de bienes a título de dividendos en especie

 

  Debe Haber
69 Costo de Ventas 98,000  
  691. Mercaderías    
20 Mercaderías   98,000
  201. Mercaderías manufacturadas    
Por el costo de ventas de las mercaderías según inventario

Finalmente se cancela el pasivo por los dividendos y la cuenta por cobrar, provisionando además  el reembolso que deberán efectuar los accionistas a favor de la entidad:

  Debe Haber
44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes 95,900  
  441. Accionistas (o socios)    
  4412. Dividendos    
  4412.1.Sudafricano 47,950    
  4412.2. Irlandés 47,950    
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 46,900  
  142. Accionistas (o socios)    
  1429. Diversas    
  1429.1. Sudafricano 23,450    
  1429.2. Irlandés 23,450    
12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros  

142,800

  121. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
Por la cancelación de los dividendos en especie y la provisión del reembolso

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Sobre el blog

TRIBUTACIONPERU es una entidad virtual desarrollada a fin de esclarecer todos los tipos de conflictos de intereses e incertidumbres en materia tributaria que existen a nivel nacional.

Este espacio permitirá dilucidar diversos puntos controversiales y centrar los criterios necesarios que la Administración Tributaria y el empresariado en general debe observar en forma obligatoria.

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